Налоговый учет. НГУЭУ

Ситуационная (практическая) задача № 1

ООО «ВТК» приобретает у ОАО «Центр» производственное помещение площадью 200кв. метров по адресу ул. Алейская, 14. Договорная стоимость приобретаемого объекта составляет 2 950 000 рублей, в том числе НДС - 18%.

Согласно условиям договора оплата за приобретенный объект недвижимости осуществлена 09.09.2014г., в этот же день подписан акт приемки-передачи нежилого здания по договору купли-продажи имущества № 3 от 09.09. 2014г.

20.09.2014г. ООО «ВТК» были поданы документы на государственную регистрацию прав на объект недвижимости.

20.10.2014г. «ВТК» были получены документы, подтверждающие государственную регистрацию прав на приобретенное нежилое помещение, и согласно Акту о приемке-передаче здания, сооружения № 8 от 22.10.2014г. объект быт введен в эксплуатацию.

Срок полезного использования нежилого здания для целей бухгалтерского учета, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, составляет 10 лет. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, производится линейным способом.

Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1) нежилое помещение отнесено к восьмой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 300 месяцев. В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом.

Задание:

1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за 2014 год, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2014 год.

Ситуационная (практическая) задача № 2

ООО «Восток» в нюне 2014 года произвело расходы рекламного характера:

- выдало призы победителям конкурса на сумму 30 000 руб.:

- оплатило прокат рекламного ролика в СМИ на сумму 30 000 рублей.

Выручка от реализации ООО «Восток» составил:

- в июне 2014 года - 500 000 руб.;

- за первое полугодие 2014 года - 2 500 000 руб.

Сумма доходов, полученных ООО «Восток» за июнь 2014 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает. Общая сумма расходов организации за июнь 2014 года (за исключением упомянутой выше суммы расходов на рекламу по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 400 000 рублей).

Задание:

1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Восток» за июнь 2014 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за нюнь 2014 года.

3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Подтверждением данных налогового учета являются:

a. первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы;

b. первичные учетные документы, аналитические регистры бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета;

c. первичные учетные документы, аналитические регистры бухгалтерского учета.

2. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

a. календарный год;

b. один месяц

c. один квартал.

3. К элементам, входящим в основную группу учетной политики для целей налогообложения, относятся:

a. правила, которые в соответствии с НК в обязательном порядке должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения;

b. правила, закрепленные НК для налогоплательщиков осуществляющих определенные виды деятельности;

c. правила, не упоминаемые в НК, но которые налогоплательщик будет применять для учета.

4. При применении кассового метода учета расходов в случае превышения предельного размера выручки налогоплательщик обязан:

a. перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с момента превышения предельного размера выручки;

b. перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение;

c. в данной ситуации НК не предусматривает изменение применяемого метода учета доходов и расходов.

5. Для целей налогового учета расходы организации подразделяются на:

a. материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы;

b. материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы;

c. материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, операционные расходы, внереализационные расходы.

6. Для целей налогового учета применяются следующие способы начисления амортизации по основным средствам:

a. линейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);

b. линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);

c. линейный, нелинейный.

7. Резервы по сомнительным долгам целесообразно создавать:

a. всем налогоплательщикам;

b. налогоплательщикам, реализующим свои товары на условиях отсрочки;

c. налогоплательщикам, использующим кассовый метод учета доходов.

8. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией:

a. только на покрытие безнадежных долгов;

b. на покрытие сомнительных долгов после истечения 6 месяцев с момента наступления даты платежа;

c. на покрытие сомнительных долгов после истечения 1 года с момента наступления даты платежа.

9. Расходы на световую рекламу уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода:

a. в размере, не превышающем 1% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период;

b. в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

c. в полном размере произведенных расходов.

10. Налогооблагаемые временные разницы возникают если:

a. для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;

b. для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в меньшей сумме, чем для целей бухгалтерского учета;

c. для целей налогового и бухгалтерского учета расходы в отчетном периоде признаются в одинаковом размере.

Библиографический список